Würstchenstand beim Sommerfest, Bandenwerbung am Sportplatz, Vereinsgaststätte, Flohmarkt: Viele Vereine verdienen Geld mit Tätigkeiten, die auch ein Unternehmen anbieten könnte. Steuerlich gehören diese Aktivitäten zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. Er ist der einzige Bereich eines gemeinnützigen Vereins, der grundsätzlich steuerpflichtig ist. Dieser Artikel erklärt, was dazugehört und wann tatsächlich Steuern anfallen.
Was ist ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb?
Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt vor, wenn der Verein selbstständig und nachhaltig tätig wird, um Einnahmen zu erzielen, und die Tätigkeit über die bloße Verwaltung von Vermögen hinausgeht. Gewinn muss nicht beabsichtigt sein. Entscheidend ist, dass der Verein mit seinem Angebot in Wettbewerb zu gewerblichen Anbietern tritt. Ausgenommen sind Tätigkeiten, die als Zweckbetrieb unmittelbar dem Satzungszweck dienen. Mehr dazu im Artikel Zweckbetrieb.
Typische Beispiele
| Tätigkeit | Hinweis |
|---|---|
| Verkauf von Speisen und Getränken | auch bei Festen, Turnieren und Konzerten |
| Vereinsgaststätte in eigener Regie | bei Verpachtung meist Vermögensverwaltung |
| Werbung und aktives Sponsoring | Bandenwerbung, Trikotwerbung, Anzeigen in der Vereinszeitung |
| Kurzfristige Vermietung an Nichtmitglieder | etwa Vereinsheim für private Feiern |
| Verkauf von Fanartikeln oder Merchandising | auch über einen Onlineshop |
| Flohmärkte und Basare | Verkauf gespendeter Gegenstände |
| Altmaterialsammlungen | Papier, Schrott, Kleidung |
| gesellige Veranstaltungen mit Eintritt | etwa Partys, Faschingsbälle ohne Bezug zum Satzungszweck |
Die Freigrenze von 50.000 Euro
Gemeinnützige Vereine zahlen auf ihre wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe keine Körperschaft- und Gewerbesteuer, solange die Einnahmen aller wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe zusammen nicht mehr als 50.000 Euro im Jahr betragen. Diese Grenze gilt seit 2026, vorher lag sie bei 45.000 Euro. Gemeint sind die Bruttoeinnahmen einschließlich Umsatzsteuer, nicht der Gewinn.
Es handelt sich um eine Freigrenze, keinen Freibetrag. Wird sie auch nur um einen Euro überschritten, ist der gesamte Gewinn aus allen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben steuerpflichtig. Bleibt der Verein unter der Grenze, muss er die Einnahmen seit 2026 zudem nicht mehr aufwendig den einzelnen Bereichen zuordnen.
⚠️ Achtung: Alle wirtschaftlichen Aktivitäten eines Vereins werden als ein einziger Geschäftsbetrieb zusammengerechnet. Es hilft nicht, sie auf Abteilungen oder Arbeitsgruppen zu verteilen. Auch die Gründung mehrerer Vereine, nur um die Freigrenze mehrfach zu nutzen, erkennt das Finanzamt nicht an.
Was passiert oberhalb der Freigrenze?
Liegen die Einnahmen über 50.000 Euro, wird der Gewinn aus dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb ermittelt und besteuert:
- Körperschaftsteuer: 15 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag, nach Abzug eines Freibetrags von 5.000 Euro.
- Gewerbesteuer: abhängig vom Hebesatz der Gemeinde, ebenfalls nach einem Freibetrag von 5.000 Euro.
Steuerpflichtig ist also nicht der Umsatz, sondern der Gewinn nach Abzug der Ausgaben und der Freibeträge. Für viele Vereine bleibt die Steuerlast deshalb überschaubar. Die Pflicht zur jährlichen Steuererklärung entsteht aber trotzdem. Wie sie abläuft, beschreibt der Artikel Steuererklärung für Vereine.
Den Gewinn ermitteln
Für jeden wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb werden die Einnahmen und die zugehörigen Ausgaben erfasst. Beim Sommerfest sind das zum Beispiel die Einnahmen aus dem Verkauf und die Kosten für Waren, Zeltmiete und Musik. Kosten, die mehrere Bereiche betreffen, etwa Strom im Vereinsheim, werden anteilig zugeordnet. Für zwei Bereiche gibt es Vereinfachungen:
- Werbung im Zusammenhang mit dem Zweckbetrieb: etwa Bandenwerbung bei Sportveranstaltungen. Hier kann der Gewinn pauschal mit 15 Prozent der Einnahmen angesetzt werden.
- Altmaterialsammlungen: Auch hier ist eine pauschale Gewinnermittlung möglich.
Eine saubere Buchführung mit getrennten Konten für die vier Bereiche ist die Grundlage. Mehr dazu im Artikel Buchführung im Verein.
Umsatzsteuer: Eine eigene Prüfung
Die Freigrenze gilt nur für Körperschaft- und Gewerbesteuer. Die Umsatzsteuer folgt eigenen Regeln. Leistungen im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb sind in der Regel umsatzsteuerpflichtig, es sei denn, der Verein nutzt die Kleinunternehmerregelung. Dafür dürfen die Umsätze im Vorjahr 25.000 Euro und im laufenden Jahr 100.000 Euro nicht überschreiten. Für Speisen und Getränke gelten unterschiedliche Steuersätze. Details erklärt der Artikel Umsatzsteuer im Verein.
Verluste: Vorsicht mit Vereinsmitteln
Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe dürfen auf Dauer keine Verluste machen, die mit Beiträgen, Spenden oder Zuschüssen ausgeglichen werden. Ein gelegentlicher Verlust, etwa ein verregnetes Fest, ist meist unproblematisch, wenn er im Folgejahr ausgeglichen wird. Schreibt dagegen die Vereinsgaststätte Jahr für Jahr rote Zahlen, kann das die Gemeinnützigkeit gefährden. Prüfen Sie dann, ob eine Verpachtung oder eine andere Organisation sinnvoller ist.
💡 Praxistipp: Behalten Sie die Einnahmen aus wirtschaftlichen Aktivitäten im Laufe des Jahres im Blick, besonders wenn ein großes Jubiläumsfest oder ein neues Sponsoring ansteht. Wer früh erkennt, dass die Freigrenze in Gefahr ist, kann planen, etwa durch eine Verpachtung der Bewirtung an einen Gastronomen.
Gestaltungsmöglichkeiten
Liegt der Verein regelmäßig knapp über der Freigrenze, gibt es legale Gestaltungen:
- Verpachtung statt Eigenbetrieb: Wird die Vereinsgaststätte oder die Bewirtung eines Festes verpachtet, gehört die Pacht zur Vermögensverwaltung.
- Werberechte übertragen: Überlässt der Verein die Vermarktung seiner Werbeflächen gegen ein festes Entgelt einer Agentur, kann das zur Vermögensverwaltung gehören.
- Ausgliederung: Größere wirtschaftliche Aktivitäten können in eine eigene Gesellschaft ausgegliedert werden.
Solche Schritte sollten immer mit einer steuerlichen Beratung abgestimmt werden.
🧮 Rechner: Ob Ihr Verein unter der Freigrenze bleibt, zeigt die kostenlose Freigrenze-Ampel in wenigen Sekunden.
Häufige Fragen
Zählt der Kuchenverkauf der Jugendabteilung mit?
Ja. Er gehört zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb des Gesamtvereins, auch wenn der Erlös der Jugend zugutekommt.
Gehören Spenden, die beim Fest gesammelt werden, dazu?
Nein, freiwillige Spenden ohne Gegenleistung gehören zum ideellen Bereich. Achten Sie darauf, sie getrennt von den Verkaufserlösen zu erfassen, etwa in einer eigenen Spendenbox.
Müssen wir unter der Freigrenze eine Steuererklärung abgeben?
Gemeinnützige Vereine unter der Freigrenze werden in der Regel im Abstand von einigen Jahren überprüft und reichen dann eine Erklärung mit den Zahlen für mehrere Jahre ein. Fordert das Finanzamt eine Erklärung an, muss sie abgegeben werden.
📄 Passende Vorlagen
🔒 Download nach kostenloser Registrierung. Bereits registriert? Anmelden
Mehr zum Thema: Beratung für Vereine →